Dopo avervi presentato un approfondimento sul codice SAE e sull'Omessa dichiarazione dei redditi, eccoci oggi con un nuovo tema che speriamo susciterà il vostro interesse.
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L’agenzia delle Entrate con Risoluzione n 12 del 1° marzo 2023 ha istituito 8 nuovi codici tributo per ravvedimento operoso e ne ha soppressi tre. L’efficacia del provvedimento è a partire dal 2 maggio 2023. Resta valido il codice tributo 3850 per il ravvedimento sui diritti camerali. I versamenti si effettuano sempre tramite F24 con il calcolo dei relativi interessi e sanzioni dovute per il ravvedimento come previsto dall’articolo 13, del D.Lgs n. 472/1997. Ma vediamo nel dettaglio di cosa si tratta.
Codice Tributo 8907: IVA Annuale
Il codice tributo 8907 si riferisce ai versamenti che le persone fisiche, aziende e altri enti effettuano in Italia relativi all'imposta sul valore aggiunto (IVA). Specificamente, il codice tributo 8907 è utilizzato per i versamenti dell'IVA annuale. Qui ci sono alcuni dettagli chiave:
- Descrizione: Il codice è designato per il pagamento dell'IVA annuale da parte dei contribuenti che sono tenuti a versare tale imposta in Italia. Si tratta del saldo dell'IVA dovuta per l'intero anno solare.
- Chi lo Usa: I contribuenti soggetti passivi IVA, che possono essere persone fisiche o giuridiche (come le imprese), utilizzano questo codice tributo per effettuare il pagamento dell'IVA annuale. Tali contribuenti potrebbero essere sia residenti che non residenti, a seconda delle operazioni IVA imponibili effettuate nel paese.
- Come Usarlo: Il codice tributo 8907 viene indicato nei moduli F24 per effettuare i pagamenti dell'IVA annuale. I contribuenti devono compilare il modulo F24, inserendo il codice tributo 8907 nella sezione dedicata, e poi procedere con il pagamento, che può essere effettuato online, presso banche o uffici postali.
- Quando Usarlo: Questo codice tributo è utilizzato per effettuare i pagamenti dell'IVA annuale, che sono generalmente dovuti entro il 30 aprile dell'anno successivo a quello di riferimento (salvo eventuali proroghe o modifiche normative).
Considerazioni Importanti:
- Le normative fiscali e tributarie sono soggette a modifiche, quindi è importante verificare le informazioni più aggiornate e/o consultare un professionista o un consulente fiscale per ricevere assistenza e consigli specifici per la tua situazione.
- I contribuenti che effettuano operazioni soggette a IVA devono anche prendere in considerazione altri codici tributo correlati per versamenti trimestrali o mensili, nonché per altri adempimenti IVA specifici.
In sintesi, il codice tributo 8907 è uno strumento cruciale per i contribuenti italiani (o esteri che operano in Italia) per adempiere ai loro obblighi fiscali relativi all'IVA annuale. Utilizzare il codice corretto è essenziale per garantire che i pagamenti siano adeguatamente registrati e attribuiti dalle autorità fiscali italiane.
Quali sono i nuovi codici tributo per ravvedimento operoso
L’Agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 12 ha, così, definito l’introduzione di 8 nuovi codici tributo per agevolare i contribuenti nel ravvedere eventuali ritardi o omissioni.
Di seguito si riportano tutti i codici per ravvedimento con la denominazione esatta per cui si applicano (citazione):
- “8940”: Sanzione per ravvedimento - Imposta sostitutiva IRPEF e relative addizionali e imposte di registro e bollo sui canoni locazione immobili ad uso abitativo e relative pertinenze - Art. 3 d.lgs. n. 23/2011
- “1940”: interessi per ravvedimento - Imposta sostitutiva IRPEF e relative addizionali e imposte di registro e bollo sui canoni locazione immobili ad uso abitativo e relative pertinenze - art. 3 d.lgs. n. 23/2011
- “8941”: Sanzione per ravvedimento - Acconto imposte sui redditi soggetti a tassazione separata
- “1941”: Interessi per ravvedimento - Acconto imposte sui redditi soggetti a tassazione separata
- “8942”: Sanzione per ravvedimento - Imposta sul valore degli immobili situati all'estero a qualsiasi uso destinati da soggetti residenti nel territorio dello stato - Art. 19, c. 13, D.L. n. 201/2011
- “1942”: Interessi per ravvedimento - Imposta sul valore degli immobili situati all'estero a qualsiasi uso destinati da soggetti residenti nel territorio dello stato - Art. 19, c. 13, D.L. n. 201/2011
- “8943”: Sanzione per ravvedimento - Imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all'estero da soggetti residenti nel territorio dello stato - Art. 19, c. 18, D.L. n. 201/2011
- “1943”: Interessi per ravvedimento - Imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all'estero da soggetti residenti nel territorio dello stato - art. 19, c. 18, D.L. n. 201/2011
- “8944”: Sanzione per ravvedimento - Imposta sostitutiva sul regime forfetario - Art. 1, c. 64, legge n. 190/2014 e imposta sostitutiva regime fiscale di vantaggio imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità - Art. 27, D.L. n. 98/2011
- “1944”: Interessi per ravvedimento - Imposta sostitutiva sul regime forfetario - Art. 1, c. 64, legge n. 190/2014 e imposta sostitutiva regime fiscale di vantaggio imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità - Art. 27, D.L. n. 98/2011
- “8945”: Sanzione per ravvedimento - Altre imposte sui redditi e altre imposte sostitutive
- “1945”: Interessi per ravvedimento - Altre imposte sui redditi e altre imposte sostitutive
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Quali sono i codici tributo soppressi
Nel compilare il modello F24 nella sezione “Erario”, andranno inserite le somme esatte in corrispondenza della colonna “importi a debito versati” indicando l’anno di riferimento del periodo di imposta da ravvedere cui si riferisce il versamento. L’anno va riportato per esteso nel formato “AAAA”
I codici soppressi, invece, sono tre e corrispondono a:
- 8913: “Sanzioni pecuniarie imposte sostitutive delle imposte sui redditi”
- 1992: “Interessi sul ravvedimento imposte sostitutive - art. 13 d.lgs. n. 472 del 18/12/1997”
- 8908: “Sanzione pecuniaria altre II.DD”.
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FAQ
Quando si usa il codice tributo 8906?
Il codice 8906 si usa per il versamento delle sanzioni amministrative relativo al ravvedimento operoso da parte di un sostituto di imposta, utilizzando il modello F24.
Come si compila il modello F24 per il ravvedimento operoso?
La sezione del modello F24 per corrispondere il versamento da ravvedimento operoso è “Erario”, indicando nella colonna l codice tributo di riferimento e l’anno di riferimento.
Quando non è possibile effettuare il ravvedimento operoso?
Non è possibile ricorrere al ravvedimento operoso quando il contribuente moroso ha già ricevuto una notifica di liquidazione o accertamento da parte degli organi tributari competenti.
Quando conviene ricorrere al ravvedimento operoso?
Conviene sempre ricorrere al ravvedimento in tutti i casi in cui il contribuente è in difetto e moroso, soprattutto se l’inadempienza è avvenuta per distrazione o impossibilità al pagamento è opportuno procedere in modo volontario e autonomo a ravvedere l’inadempienza.
Chi deve fare il ravvedimento operoso?
Il ravvedimento è consentito a tutti i contribuenti purché la violazione non sia stata già constatata e notificata. Ma anche in questo caso, vi sono degli “alleggerimenti” di sanzione qualora si provvede subito dopo la notifica al versamento del tributo o dell’imposta notificata entro i termini.
Quanti anni si possono ravvedere
Il ravvedimento operoso può essere applicato fino a due anni e 5 anni dalla violazione (ravvedimento lunghissimo), ma solo per i tributi gestiti dall’Agenzia delle Entrate. Il ravvedimento lunghissimo non è previsto per ravvedere le violazioni relative ai tributi locali come per esempio il pagamento dell’IMU o della TASI.
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